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    電子發票常見問題答疑


    1、電子專票作為電子會計憑證與紙質會計憑證法律效力是否相同?

    電子會計憑證是指以電子形式生成、傳輸、存儲的各類會計憑證,包括電子原始憑證、電子記賬憑證。電子專票屬于電子會計原始憑證。

    國家稅務總局2020年第22號公告第二條規定:“電子專票由各省稅務局監制,采用電子簽名代替發票專用章,屬于增值稅專用發票,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質專用發票相同!

    《財政部 國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)規定:“來源合法、真實的電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等法律效力!

    《檔案法》第三十七條規定:“電子檔案應當來源可靠、程序規范、要素合規”“電子檔案與傳統載體檔案具有同等效力,可以以電子形式作為憑證使用”。

    因此,來源合法、真實的電子專票作為電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等的法律效力,且可作為電子檔案進行保存歸檔。

    2、實行專票電子化的新辦納稅人如何開具電子專票?

    實行專票電子化的新辦納稅人可向稅務機關免費領取稅務UKey,通過電子稅務局、辦稅服務廳等渠道申請電子專票票種核定,在國家稅務總局增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)上下載并安裝增值稅發票開票軟件(稅務UKey版)后,開具電子專票。開票完成后,納稅人可以通過電子郵件、二維碼等方式,遠程交付電子專票給受票方。

    3、受票方收到電子專票后,應如何查驗其發票真偽?

    電子專票采用可靠的電子簽名代替原發票專用章,采用經過稅務數字證書簽名的電子發票監制章代替原發票監制章,更好適應了發票電子化改革的需要。

    納稅人可以通過全國增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發票版式文件閱讀器,查閱電子專票并驗證電子簽名以及電子發票監制章有效性。

    驗證電子簽名具體方法如下:通過增值稅電子發票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件,鼠標移動到左下角“銷售方”相關信息處,點擊鼠標右鍵,再點擊提示框中的“驗證”按鈕,即可彈出驗證結果。
     

    如驗證結果為“該簽章有效!受該簽章保護的文檔內容未被修改。該簽章之后的文檔內容無變更”,表明銷售方的電子簽名有效。
      

    驗證電子發票監制章具體方法如下:通過增值稅電子發票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件,鼠標右鍵點擊發票上方橢圓形的發票監制章,選擇“驗證”,即可顯示驗證結果。

    此外,納稅人還可以在全國增值稅發票查驗平臺上,通過錄入發票代碼、發票號碼、開票日期、發票校驗碼等字段,對電子專票信息進行查驗。

    4、受票方收到電子專票后,如何申請抵扣增值稅進項稅額或出口退稅、代辦退稅?

    受票方取得電子專票用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的,應當登錄增值稅發票綜合服務平臺確認發票用途,登錄地址由各省稅務局確定并公布。

    5、使用電子專票進行報銷入賬歸檔的基本規定有哪些?

    依據財會〔2020〕6號文規定,電子專票作為電子會計憑證的一種,同時滿足下列條件的,可以僅使用電子專票進行報銷入賬歸檔:

    (一)接收的電子會計憑證經查驗合法、真實;

    (二)電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠,對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發現;

    (三)使用的會計核算系統能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數據,能夠按照國家統一的會計制度完成會計核算業務,能夠按照國家檔案行政管理部門規定格式輸出電子會計憑證及其元數據,設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序,且能有效防止電子會計憑證重復入賬;

    (四)電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》(財政部國家檔案局令第79號)等要求。

    采用電子專票進行報銷、入賬且本單位財務信息系統能導出符合國家檔案部門規定的電子歸檔格式的,應當將電子專票與其他電子會計記賬憑證等一起歸檔保存,電子專票不再需要打印和保存紙質件;不滿足上述條件的單位,采用電子專票紙質打印件進行報銷、入賬的,電子專票應當與其紙質打印件一并交由會計檔案人員保存。

    6、如何借助標準化手段支持會計核算系統對電子專票進行自動接收、識別和入賬處理?

    財政部即將出臺電子發票入賬數據標準,并將會同國家稅務總局在部分企業開展試點,以進一步規范電子發票等電子憑證入賬,方便受票方會計核算系統進行自動化的接收、識別和入賬處理。

    7、電子專票的紙質打印件能否單獨作為報銷入賬歸檔依據使用?

    不能。根據財會〔2020〕6號的規定,各單位無論采用何種報銷、入賬方式,只要接收的是電子專票,則必須歸檔保存電子專票。單位如果以電子專票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的,必須同時保存打印該紙質件的電子專票。

    8、受票方應如何防范電子專票的紙質打印件重復報銷入賬的風險?

    電子專票的紙質打印件只是承載電子專票發票信息的載體,不具備物理防偽功能,具有可復制的特點。為避免電子專票的紙質打印件重復報銷入賬,各單位應建立完善的內控機制,嚴格按照財會〔2020〕6號文規定。

    如果以電子專票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的,必須同時保存打印該紙質件的電子專票。同時建議各單位在報銷入賬時對發票代碼、號碼進行查重處理。

    對于已經使用財務信息系統的單位,可以通過建立發票數據庫的方式,升級系統功能,利用系統進行自動比對;對于尚未使用財務軟件實行純手工記賬的單位,可以通過電子表格等方式,建立已入賬發票手工臺賬,有效防范重復報銷、虛假入賬等風險。

    9、接收電子專票的單位,相關的紙質會計憑證該如何保管理?

    接受電子專票的單位,如部分業務的報銷、入賬仍采用紙質憑證,該部分紙質憑證仍應按傳統紙質會計檔案的管理方法進行管理。

    10、上述關于電子專票報銷入賬歸檔的問答口徑是否適用于其他增值稅電子發票?
    同樣適用。

    素材來源:會計說、國家稅務總局

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